Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры

Настоящий процедурный стандарт"Аудит финансовой отчетности" далее — Стандарт разработан в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 12 ноября года"О государственном аудите и финансовом контроле". Целью аудита финансовой отчетности является получение обоснованного подтверждения достоверности финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и государственных учреждений, за исключением Национального Банка Республики Казахстан. Пункт 2 в редакции приказа Министра финансов РК от Лицо, ответственное за аудиторское мероприятие, и руководитель группы государственного аудита несут ответственность за руководство, контрольные сроки и качество проведения аудита в соответствии с пунктом 3 статьи 36 Закона Республики Казахстан от 12 ноября года"О государственном аудите и финансовом контроле". Ассистент государственного аудитора несет персональную ответственность за документы, составленные и подписанные им в ходе аудита в соответствии с пунктом 3 статьи Закона Республики Казахстан от 12 ноября года"О государственном аудите и финансовом контроле". Пункт 3 в редакции приказа Министра финансов РК от Настоящий Стандарт определяет последовательность действий государственного аудитора и ассистента государственного аудитора в процессе проведения аудита финансовой отчетности. Пункт 4 в редакции приказа Министра финансов РК от Пункт 5 в редакции приказа Министра финансов РК от

Общие методические подходы к аудиторской проверке

Процедуры, выполняемые при аудите финансовой информации инвестиционного проекта. Аудиторские доказательства — информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц, или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудиторские доказательства представляют собой документальные источники данных, документацию бухгалтерского учета, заключения экспертов, а также сведения из других источников.

В отдельных случаях аудиторским доказательством может являться отсутствие информации, выражением чего может быть, например, отказ руководства аудируемого лица предоставить запрашиваемое аудитором разъяснение. Аудиторская организация должна получить надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора.

Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.

Проверка правильности отражения в балансе инвестиций осуществляется в следующей Проверка по существу операций с инвестициями. Планируя.

59 , с учетом Международного стандарта аудита"Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования", устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подлежащих проверке с целью сбора аудиторских доказательств. Каждый специалист компании далее именуется - аудитор обязан соблюдать требования настоящего стандарта.

Целью настоящего стандарта является определение подходов компании к выборочным исследованиям в аудите и описание практических методик по выбору необходимых для тестирования остатков или операций. Подходы компании к выборочным исследованиям обоснованы принципами рациональности и эффективности методов проверки на основе российских и международных стандартов аудита. Представленные подходы обязательны для использования на всех проводимых аудиторских проектах компании. При разработке процедур аудита специалисты компании должны определить надлежащие методы отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов.

Для целей настоящего стандарта следующие термины означают: Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка; б"ошибка":

Рынок ценных бумаг и финансовые институты, которые ему соответствуют — это сфера, где формируются источники экономического роста, концентрируются и распределяются инвестиционные ресурсы. В процессе развития рыночных отношений операции с ценными бумагами получили широкое распространение наряду с другими операциями, кредитованием и т. Ценные бумаги существуют в различных видах и служат удобным инструментом организации и функционирования предприятий в условиях рыночной экономики.

Предприятия организации осуществляют финансовые вложения путем вкладывания средств в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а также путем предоставления займов другим организациям не только на территории Российской Федерации, но и за ее пределами. Сегодня рынок ценных бумаг интенсивно контролируется и регулируется государственными органами.

Инвестор - субъект инвестиционной деятельности, осуществляющий взаимосвязь операций по счетам бухгалтерского учета 08 «Вложения во При проведении процедур проверки по существу по счету 08 «Вложения во.

Аудит капитальных вложений В последнее время крупные торговые фирмы сами занимаются инвестированием и строительством новых торговых площадей, вследствие этого повышается роль бухгалтерского учета капитальных вложений торговых организаций и контроля за правильностью отражения инвестиционных операций. Капитальные вложения — это инвестиции в предпринимательскую деятельность. В соответствии с действующим законодательством инвестиционная деятельность лицензированию не подлежит.

Таким образом, инвестиции - это прежде всего денежные средства либо иные активы, которые вкладываются как правило, выбывают из собственности инвестора в определенные объекты в целях получения прибыли. Для признания денежных средств или иного имущества инвестициями достаточно их передачи перечисления на определенные цели. Принимая во внимание тот факт, что капитальные вложения представляют собой уже произведенные затраты, возрастает роль контроля за расходованием средств, направляемых в инвестиционную деятельность торговой организации.

Целью аудита капитальных вложений является составление обоснованного мнения о достоверности и полноте информации о них, отраженной в финансовой отчетности торговой организации. Для достижения цели аудитору необходимо: Оценка СВК формируется на стадии планирования и подтверждается в процессе аудита. Для достижения данной цели в ходе аудита капитальных вложений необходимо выполнить ряд последовательных аудиторских процедур:

Системная проверка по существу операций с инвестициями

Бухгалтерский учет и анализ 25 вопросов 2. Международные стандарты учета и финансовой отчетности 10 вопросов 3. Налоги и налогообложение 15 вопросов 4.

В третью очередь под инвестициями рассматривают процесс по целевому Анализируя инвестиционный цикл многочисленных операций, трудности организации аудиторской проверки по существу. В связи с.

инвестиции подразделяются на финансовые и реальные. В современных условиях с увеличением вещественных элементов основного капитала быстро возрастают вложения в развитие духовных производительных сил, в интеллектуальный потенциал, который становится наиболее активным элементом производства. Проверки на соответствие в цикле инвестирования При проведении аудита цикла инвестиций устанавливается соответствие применяемой на предприятии методики учета операций по вложению средств, действующим в Республике Казахстан нормативно-правовым документам для выявления имеющих место несоответствий и степени их влияния на достоверность финансовой отчетности.

При проведении аудита необходимо осуществить проверку законности и правильности отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску, размещению и обращению ценных бумаг, а также их производных опционы, фьючерсы, свопы и др. Аудитор должен знать, что при приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости. Покупная стоимость состоит из фактических затрат, включая все связанные с приобретением расходы.

К расходам по приобретению относятся: Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, содержащей вознаграждения, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражается по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу вознаграждения.

Методические подходы к применению аналитических процедур в аудите основных средств

Частными объектами учета и аудита являются инвестиционные операции в динамике и инвестиционные объекты в статике. А, например, в динамике финансирование денежный цикл гарантирует текущую операционный цикл и инвестиционную инвестиционный цикл активность. В формах денежной отчетности с видами деятельности соединены денежные итоги и перемещение валютных потоков.

В статическом аспекте учета текущие объекты и инвестиционные объекты — это имущество баланса, а денежные объекты — это пассив баланса [2]. Планирование аудитором собственной работы содействует тому, чтоб принципиальным областям аудита был уделен нужный интерес, чтоб были выявлены вероятные трудности, и работа была выполнена отменно и вовремя.

Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности . и отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций, . с иностранными инвестициями по существу заключается в определении того, были ли.

Возможные нарушения и их влияние на достоверность финансовой отчетности, соблюдение законодательства приведены в таблице Проверка производится по каждой форме финансовой отчетности раздельно путем сопоставления показателей, содержащихся в соответствующей форме, с остатками и оборотами по счетам Главной книги. В тех случаях, когда показатели, содержащиеся в формах отчетности, не могут быть проверены по данным Главной книги, аудитором используются соответствующие регистры аналитического учета.

При этом производится сопоставление остат- Контроль за правильностью проведения инвентаризации инвестиций Характер возможных нарушений Влияние нарушения на достоверность финансовой отчетности Не проводилась инвентаризация инвестиций перед составлением годовой финансовой отчетности Низкий уровень внутреннего контроля. Суммы инвестиций по данным бухгалтерского учета не подтверждены фактическим наличием инвестиций.

Невозможность подтверждения достоверности строк бухгалтерского баланса краткосрочных и долгосрочных. Проверка осуществляется, как правило, выборочным способом. Размер выборки устанавливается программой на этапе планирования системного контроля. Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса, Главной книги и счетов аналитического учета и все сведения о расхождениях обобщаются в рабочих документах аудитора.

Методика аудита налогообложения

Оценка риска средств контроля наряду с оценкой неотъемлемого риска влияет на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур проверки по существу, которые проводятся с целью снижения риска необнаружения и, следовательно, уменьшения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня. Если аудитору придется проверить все остатки по счетам бухгалтерского учета или все однотипные операции данной группы, определенный риск необнаружения всегда будет присутствовать, потому что преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в поддержку некоторого вывода, а не носит исчерпывающего характера.

Аудитор должен учитывать оцененные уровни неотъемлемого риска и риска средств контроля при определении характера, временных рамок и объема процедур проверки по сущест-ву, необходимых для снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня. В этой связи аудитор рассматривает: Существует обратная зависимость между риском необнаружения, с одной стороны, и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля, с другой стороны.

Чем больше аудитор полагается на другие процедуры проверки по существу (детальные тесты хозяйственных операций и оборотов по счетам.

Методы проверки На стадии планирования аудитору следует изучить системы бухгалтерского учета и контроля за операциями с финансовыми вложениями. При изучении систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля следует рассмотреть следующие вопросы: При оценке системы бухгалтерского учета аудитору следует изучить: При оценке системы внутреннего контроля следует изучить: Инспектирование финансовых вложений представляет собой проверку записей, документов или непосредственно финансовых вложений.

Документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них внешняя информация. Документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица. К этой группе документов относятся, например выписки депозитариев об операциях с финансовыми вложениями. Выбранные для конкретной проверки методы должны быть описаны в программе аудита.

14.4 . Системный контроль и проверка по существу операций с инвестициями

Актив или обязательство существуют на определенную дату Права и обязательства Актив или обязательство относятся к данной компании по состоянию на определенную дату Возникновение В течении отчетного периода была совершена операция или произошло событие, имеющее отношение к компании Полнота Нет неучтенных активов, обязательств, операций или событий хозяйственной деятельности, а также нераскрытых статей.

Стоимостная оценка Актив или обязательство учитывается по соответствующей балансовой стоимости. Измерение Операция или событие учитывается по сумме, а доход или расход относятся к надлежащему периоду.

Методические особенности аудита отдельных экспортных операций Элементами ВЭД являются экспортно-импортные сделки, инвестиции, услуги, товарные . К процедурам проверки по существу относят детальные тесты.

Общие цели и конкретные процедуры контроля качества аудиторской фирмы необходимо довести до сведения персонала фирмы, чтобы обеспечить уверенность в том, что такие цели и процедуры понятны и применяются на практике. Персонал фирмы должен придерживаться принципов независимости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения.

Для реализации этих целей необходимо выполнить следующие процедуры: Персонал фирмы должен состоять из сотрудников, знающих законодательные требования и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими обязанностей с должной тщательностью. Для этого необходимо выполнить следующие процедуры при найме на работу: Аудиторская работа должна поручаться сотрудникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опытности, необходимые в данных условиях.

Конкретные процедуры, реализации этой цели заключаются в следующем: Важно четко организовать эту работу, осуществлять текущий контроль и проверку на всех уровнях, чтобы обеспечить уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащим стандартам качества.

Аудиторская выборка

Аудит Аналитические статьи, рейтинги Автор: Подробно обосновывается методика проведения и документирования аналитических процедур на отдельных стадиях аудита основных средств. Разработаны формы рабочих документов аудитора, предназначенные для документирования аудиторских доказательств, полученных в ходе применения аналитических процедур. Основные средства занимают значительную долю в составе внеоборотных активов организации.

а) предпосылки в отношении класса операций и событий, процедур проверки по существу — проверочных действий, которые Стоимостная оценка и раскрытие информации о долгосрочных инвестициях.

Для аудита доходов и расходов от финансовой и инвестиционной деятельности следует учесть и сложность проводимых расчетов. Риск контроля - это вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности. Для оценки риска контроля аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля.

Однако тестирование не является обязательным, поскольку аудитором изначально может быть установлено, что система внутреннего контроля - неэффективна. Отказ от тестирования может быть принят, в случае если аудитор посчитает, что тестирование контроля будет осложнено и займет больше времени, чем непосредственная проверка. Этот риск зависит от эффективности разработки и функционирования внутреннего контроля при достижении целей субъекта, связанных с подготовкой финансовой отчетности.

Риск невыявления - это субъективная вероятность того, что процедуры, которые применяются аудитором в процессе проверки, не позволят обнаружить существующие в организации существенные нарушения. Риск невыявления является показателем эффективности и качества работы аудитора. Существует обратная связь между риском невыявления и комбинацией внутрихозяйственного риска и риска контроля: Между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется обратная зависимость: Был установлен уровень существенности в размере 12, тыс.

Планируя порядок проведения аудита, аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита:

Принцип трех корзин

Posted on